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編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：國家稅務(wù)總局
編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：國家稅務(wù)總局
國家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知 稅總發(fā)〔2018〕174號 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位: 黨中央、國務(wù)院高度重視民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展。習(xí)近平總書記在最近召開的民營企業(yè)座談會上發(fā)表了十分重要的講話，對支持民營企業(yè)發(fā)展并走向更加廣闊舞臺作出重要指示，為稅收工作更好地服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了明確要求、提供了根本遵循。近年來，稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，在積極推動民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大方面發(fā)揮了應(yīng)有作用。為深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話精神，切實(shí)履行好稅務(wù)部門職責(zé)，現(xiàn)就進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出如下措施： 一、認(rèn)真落實(shí)和完善政策，促進(jìn)民營企業(yè)減稅降負(fù) ?。ㄒ唬┎徽鄄豢勐鋵?shí)稅收優(yōu)惠政策。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅決不收“過頭稅”，堅決落實(shí)減免稅政策。對符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營企業(yè)與其他納稅人一律平等對待，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款的利息收入及擔(dān)保機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保收入免征增值稅等主要惠及民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，持續(xù)加大政策落實(shí)力度，確保民營企業(yè)應(yīng)享盡享。 ?。ǘ┓€(wěn)定社會保險費(fèi)繳費(fèi)方式。稅務(wù)總局要積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費(fèi)率等建議，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費(fèi)實(shí)際負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在社保費(fèi)征管機(jī)制改革過程中，要確保繳費(fèi)方式穩(wěn)定，積極配合有關(guān)部門合理編制體現(xiàn)減費(fèi)要求的社保費(fèi)收入預(yù)算，嚴(yán)格按照人大審議通過的預(yù)算負(fù)責(zé)征收。對包括民營企業(yè)在內(nèi)的繳費(fèi)人以前年度欠費(fèi)，一律不得自行組織開展集中清繳。 ?。ㄈ┓e極研究提出減稅政策建議。稅務(wù)總局要配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除的建議，統(tǒng)籌提出解決稅制改革和推進(jìn)過程中發(fā)現(xiàn)問題的建議；要根據(jù)公開征求意見情況，配合有關(guān)部門抓緊對個人所得稅6項專項附加扣除的政策進(jìn)行完善。各省稅務(wù)局要圍繞進(jìn)一步加大減稅力度，深入組織開展調(diào)查研究，積極提出有針對性、切實(shí)可行的意見建議。 ?。ㄋ模┘訌?qiáng)稅收政策宣傳輔導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用納稅人學(xué)堂等載體，專門組織開展面向民營企業(yè)的政策輔導(dǎo)。對面上普遍適用的政策要進(jìn)行系統(tǒng)輔導(dǎo)，對重要專項政策要進(jìn)行專題輔導(dǎo)，對持續(xù)經(jīng)營的民營企業(yè)要及時開展政策更新輔導(dǎo)，對新開辦的民營企業(yè)要及時送政策上門，幫助企業(yè)及時了解、充分適用。稅務(wù)總局要持續(xù)做好稅收政策文件清理和稅收政策視頻解讀，動態(tài)編寫、修訂和發(fā)布《稅收優(yōu)惠政策匯編》及分類別的稅收優(yōu)惠指引，并在12366納稅服務(wù)平臺開辟稅收優(yōu)惠政策專題欄目，幫助包括民營企業(yè)在內(nèi)的廣大納稅人熟悉掌握、用足用好相關(guān)優(yōu)惠政策。 ?。ㄎ澹?qiáng)化稅收政策執(zhí)行情況反饋。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)局要進(jìn)一步健全和落實(shí)稅收政策執(zhí)行情況反饋機(jī)制。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮直接面對納稅人的優(yōu)勢，深入民營企業(yè)征詢意見并及時反饋，特別是對操作性不強(qiáng)、獲益面受限等政策，要積極研究提出簡明易行好操作的改進(jìn)完善建議。 二、持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，增進(jìn)民營企業(yè)辦稅便利 ?。╅_展新一輪大調(diào)研大走訪活動。結(jié)合國稅地稅征管體制改革，深入開展“新機(jī)構(gòu) 新服務(wù) 新形象”活動。在前期工作基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局再組織開展新一輪針對民營企業(yè)的大調(diào)研、大走訪活動，深入民營企業(yè)廣泛收集涉稅訴求，聽取意見建議并認(rèn)真梳理分析，對反映較多的問題，統(tǒng)一出臺措施進(jìn)行解決，推動稅收管理和服務(wù)朝著更貼近民營企業(yè)需求、更順應(yīng)民營企業(yè)關(guān)切的方向不斷優(yōu)化升級。 ?。ㄆ撸┚唹嚎s辦稅資料。進(jìn)一步清理稅務(wù)證明事項和精簡涉稅資料報送。2018年底前，稅務(wù)總局再取消20項涉稅證明事項。2019年，對民營企業(yè)等納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料再精簡25%以上；簡并優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅等納稅申報表，并推進(jìn)實(shí)施增值稅申報“一表集成”、消費(fèi)稅“一鍵申報”。 ?。ò耍┩貙捯淮无k結(jié)事項。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)更新辦稅事項“最多跑一次”清單。2018年底前，實(shí)現(xiàn)50%以上涉稅事項一次辦結(jié)；2019年底前，實(shí)現(xiàn)70%以上涉稅事項一次辦結(jié)。 （九）大幅簡化辦稅程序。探索推行納稅申報“提醒糾錯制”。在稅務(wù)注銷等環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理，凡符合條件的民營企業(yè)等納稅人，如相關(guān)資料不全，可在其作出承諾后，即時辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。簡化稅務(wù)注銷辦理流程，稅務(wù)總局配合有關(guān)部門編制和公布統(tǒng)一的企業(yè)注銷操作指南。 ?。ㄊ├^續(xù)壓縮辦稅時間。按照世界銀行《營商環(huán)境報告》的納稅時間標(biāo)準(zhǔn)，在上年度已較大幅度壓縮的基礎(chǔ)上，2018年再壓縮10%以上，并持續(xù)推進(jìn)為民營企業(yè)等納稅人辦理涉稅事項的提速工作。2018年底前，實(shí)現(xiàn)無紙化出口退稅申報覆蓋所有地域和所有信用評級高、納稅記錄良好的一類、二類出口企業(yè)，將審核辦理出口退稅的平均時間從目前13個工作日壓縮至10個工作日。 ?。ㄊ唬┓e極推進(jìn)電子辦稅和多元化繳退庫。整合各地面向納稅人的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，2018年底前，推出實(shí)施全國范圍規(guī)范統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)界面標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、財務(wù)報表轉(zhuǎn)換等關(guān)鍵創(chuàng)新事項統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務(wù)局，進(jìn)一步拓展“一網(wǎng)通辦”的范圍。豐富多元化繳退庫方式，稅務(wù)總局積極研究推動通過第三方非銀行支付機(jī)構(gòu)繳納稅費(fèi)，為從事個體經(jīng)營的民營納稅人辦理繳款提供便利；盡快推進(jìn)稅收電子退庫全聯(lián)網(wǎng)、全覆蓋，實(shí)現(xiàn)申報、證明辦理、核準(zhǔn)、退庫等業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理，提高資金退付和使用效率，增強(qiáng)民營企業(yè)等納稅人的資金流動性。加強(qiáng)稅收信息系統(tǒng)整合優(yōu)化工作，進(jìn)一步提高信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和辦稅服務(wù)質(zhì)效。 （十二）大力支持民營企業(yè)“走出去”。進(jìn)一步落實(shí)好與110個國家和地區(qū)簽署的稅收協(xié)定，積極與主要投資地國家和地區(qū)開展稅收協(xié)定談簽，通過稅收協(xié)定幫助“走出去”民營企業(yè)降低在投資目的地國家和地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收爭議解決質(zhì)效，避免重復(fù)征稅。充分運(yùn)用好國際稅收合作機(jī)制和平臺，深入推進(jìn)“一帶一路”稅收合作長效機(jī)制建設(shè)，為民營企業(yè)擴(kuò)大在沿線國家和地區(qū)投資提供有力支持。稅務(wù)總局適時更新完善《“走出去”企業(yè)稅收指引》，在目前已發(fā)布81份國別稅收投資指南的基礎(chǔ)上，2018年底前，再更新和發(fā)布20份左右，基本覆蓋“一帶一路”重點(diǎn)國家和地區(qū)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極幫助“走出去”民營企業(yè)利用稅收協(xié)定、國際稅收合作機(jī)制維護(hù)自身合法權(quán)益，用好委托境外研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅加計扣除、企業(yè)境外所得稅綜合抵免等政策，切實(shí)減輕稅收負(fù)擔(dān)。 三、積極開展精準(zhǔn)幫扶，助力民營企業(yè)紓困解難 ?。ㄊ┙∪c民營企業(yè)常態(tài)化溝通機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要會同工商聯(lián)和協(xié)會商會等部門，進(jìn)一步擴(kuò)展稅企雙方溝通渠道和平臺。要經(jīng)常性通過召開座談會等方式，面對面征詢民營企業(yè)意見，及時回應(yīng)關(guān)切。稅務(wù)總局通過12366納稅服務(wù)熱線、12366納稅服務(wù)平臺等渠道在全國范圍組織開展民營企業(yè)需求專項調(diào)查。 （十四）建立中小企業(yè)跨區(qū)域涉稅訴求受理和解決機(jī)制。在稅務(wù)總局和省稅務(wù)局明確專門部門，組織專門力量，集中受理和協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的跨區(qū)域稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策執(zhí)行口徑不一致等問題。 ?。ㄊ澹┮婪榻?jīng)營困難的民營企業(yè)辦理延期繳納稅款。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對生產(chǎn)經(jīng)營困難、納稅信用良好的民營企業(yè)，要進(jìn)一步研究針對性、操作性強(qiáng)的稅收幫扶措施，并積極推動納入地方政府的統(tǒng)籌安排中，幫助其實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。 （十六）切實(shí)保障納稅人正常經(jīng)營的發(fā)票需求。根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，切實(shí)保障民營企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需發(fā)票，嚴(yán)禁在發(fā)票領(lǐng)用中對民營企業(yè)設(shè)置不合理限制。進(jìn)一步推行電子發(fā)票。持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍。對民營企業(yè)增值稅異常扣稅憑證要依法依規(guī)進(jìn)行認(rèn)定和處理，除稅收征管法規(guī)定的情形外，不得停供發(fā)票。 ?。ㄊ撸┥罨?ldquo;銀稅互動”助力民營企業(yè)便利融資。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要聯(lián)合銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步深入開展“銀稅互動”活動，并由“線下”向“線上”拓展，鼓勵和推動銀行依托納稅信用創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)、銀行信息互通，緩解小微民營企業(yè)融資難題。 ?。ㄊ耍┓e極支持新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅持包容審慎監(jiān)管的原則，積極培育民營企業(yè)新興經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，大力支持企業(yè)做大做優(yōu)做強(qiáng)。切實(shí)執(zhí)行好跨境電商零售出口“無票免稅”政策，落實(shí)鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展的措施，積極支持市場采購貿(mào)易方式發(fā)展，不斷研究完善適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展要求的稅收政策、管理和服務(wù)措施，助力民營企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力和核心競爭力。 四、嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法，保障民營企業(yè)合法權(quán)益 （十九）加強(qiáng)稅收規(guī)范性文件的公平競爭審查。制定稅收規(guī)范性文件要充分評估可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會等各方面綜合影響，對違反公平競爭審查要求、可能不利于民營企業(yè)發(fā)展的，應(yīng)調(diào)整完善或不予出臺。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收規(guī)范性文件清理中，對有違市場公平競爭的內(nèi)容，要一律修改或廢止。 ?。ǘ┻M(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)檢查。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查中，必須做到民營企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，堅持“無風(fēng)險不檢查、無審批不進(jìn)戶、無違法不停票”。對正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)要少打擾乃至不打擾，避免因?yàn)椴划?dāng)征稅導(dǎo)致正常運(yùn)行的企業(yè)停擺。除舉報等違法線索明顯的案件外，一律運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)開展評估分析發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險后，采取稅務(wù)檢查措施。對涉稅事項需要到企業(yè)實(shí)地了解核查的，必須嚴(yán)格履行審批程序。 ?。ǘ唬┩咨铺幚硪婪ㄕ鞴芎椭С制髽I(yè)發(fā)展的關(guān)系。以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，為守法經(jīng)營的民營企業(yè)等納稅人營造公平競爭的環(huán)境。不斷健全以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向、以“雙隨機(jī)一公開”為基本方式的新型稽查監(jiān)管機(jī)制。堅決依法打擊惡意偷逃稅特別是沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”和沒有實(shí)際出口只為騙取出口退稅的“假出口”。嚴(yán)格落實(shí)行政處罰法有關(guān)規(guī)定，對民營企業(yè)等納稅人有主動消除或者減輕違法行為危害后果等情形的，依法從輕或者減輕行政處罰；對違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，依法不予行政處罰。 （二十二）充分保障民營企業(yè)法律救濟(jì)權(quán)利。抓緊研究建立納稅人訴求和意見受理快速反應(yīng)機(jī)制。稅務(wù)總局在12366納稅服務(wù)熱線設(shè)立專線，受理民營企業(yè)納稅人的稅收法律咨詢、投訴舉報等。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對民營企業(yè)反映的執(zhí)法問題、提出的行政復(fù)議申請要積極依法受理、及時辦理。對民營企業(yè)因經(jīng)營困難一時無力繳清稅款、滯納金或無法提供擔(dān)保等原因，不符合行政復(fù)議受理條件的，復(fù)議機(jī)關(guān)在依法處理的同時，要甄別情況，發(fā)現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法行為確有錯誤的，應(yīng)及時督促其依法糾正。 ?。ǘ┘訌?qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督。全面推行稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度、稅收執(zhí)法全過程記錄制度、重大稅收執(zhí)法決定法制審核制度。統(tǒng)籌加大稅收執(zhí)法督察力度，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任追究，堅決查處稅務(wù)人員簡單粗暴執(zhí)法、任性任意執(zhí)法、選擇執(zhí)法、情緒執(zhí)法等行為，堅決查處稅務(wù)人員吃拿卡要等損害民營企業(yè)等納稅人利益的不正之風(fēng)。 五、切實(shí)加強(qiáng)組織實(shí)施，確保各項措施落實(shí)見效 ?。ǘ模┘訌?qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)黨委要高度重視支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作。黨委書記是第一責(zé)任人，要親自組織、親自部署、親自過問，統(tǒng)籌研究工作安排并認(rèn)真抓好督導(dǎo)落實(shí)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)黨委在年度工作報告中，要專門就支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作情況進(jìn)行報告，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，自覺接受評議和監(jiān)督，促進(jìn)工作不斷改進(jìn)、不斷提高。 （二十五）細(xì)化工作落實(shí)。稅務(wù)總局辦公廳要加強(qiáng)對各項措施落實(shí)情況的督辦，并納入績效考核；各司局要結(jié)合分管工作，明確責(zé)任分工，一項一項組織實(shí)施，對標(biāo)對表加以推進(jìn)，確保按時保質(zhì)落實(shí)到位。各省稅務(wù)局要結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化實(shí)化支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體辦法，層層壓實(shí)責(zé)任，一級一級抓好貫徹落實(shí)。特別是在地方黨委、政府制定出臺支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施時，要積極承擔(dān)應(yīng)盡職責(zé)，根據(jù)當(dāng)?shù)孛駹I經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和需求，主動依法提出稅收支持措施，不斷創(chuàng)新工作方法，拓展服務(wù)手段，增強(qiáng)工作的針對性。 ?。ǘ﹦?wù)求實(shí)效長效。支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一項長期任務(wù)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必常抓不懈，融入日常工作常抓常新、常抓常進(jìn)。在落實(shí)已有措施的基礎(chǔ)上，要不斷謀劃和推出新的舉措；在取得積極效果的基礎(chǔ)上，要不斷深化和拓展新的成效；在積累有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，要不斷完善和豐富新的制度安排，確保支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有實(shí)招、顯實(shí)效、見長效。 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，從講政治的高度，堅定不移強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，不折不扣抓好工作落實(shí)，以助力民營企業(yè)發(fā)展壯大的積極成效，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力不斷增強(qiáng)和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)深入推進(jìn)，為服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。工作中的經(jīng)驗(yàn)做法和意見建議，要及時向稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）報告。 國家稅務(wù)總局 2018年11月16日 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：國家稅務(wù)總局
財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局 關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知 財關(guān)稅〔2018〕42號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局、發(fā)展改革委，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處： 根據(jù)近年來國內(nèi)裝備制造業(yè)及其配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，在廣泛聽取產(chǎn)業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會、企業(yè)代表等方面意見的基礎(chǔ)上，財政部、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、能源局決定對重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄進(jìn)行修訂?，F(xiàn)通知如下： 一、《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》（見附件1）和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2018年修訂）》（見附件2）自2019年1月1日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)本通知附件1所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口附件2所列商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。附件1、2中列明執(zhí)行年限的，有關(guān)裝備、產(chǎn)品、零部件、原材料免稅執(zhí)行期限截止到該年度12月31日。 根據(jù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，自2019年1月1日起，取消百萬千瓦級核電機(jī)組（二代改進(jìn)型核電機(jī)組）等裝備的免稅政策，生產(chǎn)制造相關(guān)裝備和產(chǎn)品的企業(yè)2019年度預(yù)撥免稅進(jìn)口額度相應(yīng)取消。 二、《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》（見附件3）自2019年1月1日起執(zhí)行。對2019年1月1日以后（含1月1日）批準(zhǔn)的按照或比照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37號）有關(guān)規(guī)定享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的下列項目和企業(yè)，進(jìn)口附件3所列自用設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，一律照章征收進(jìn)口稅收： ?。ㄒ唬﹪夜膭畎l(fā)展的國內(nèi)投資項目和外商投資項目； ?。ǘ┩鈬J款和國際金融組織貸款項目； ?。ㄈ┯赏馍烫峁┎蛔鲀r進(jìn)口設(shè)備的加工貿(mào)易企業(yè)； ?。ㄋ模┲形鞑康貐^(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目； ?。ㄎ澹逗ｊP(guān)總署關(guān)于進(jìn)一步鼓勵外商投資有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（署稅〔1999〕791號）規(guī)定的外商投資企業(yè)和外商投資設(shè)立的研究中心利用自有資金進(jìn)行技術(shù)改造項目。 為保證《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》調(diào)整前已批準(zhǔn)的上述項目順利實(shí)施，對2018年12月31日前（含12月31日）批準(zhǔn)的上述項目和企業(yè)在2019年6月30日前（含6月30日）進(jìn)口設(shè)備，繼續(xù)按照《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財關(guān)稅〔2017〕39號）附件3和《財政部 國家發(fā)展改革委 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄>的公告》（2012年第83號）執(zhí)行。 自2019年7月1日起對上述項目和企業(yè)進(jìn)口《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》中所列設(shè)備，一律照章征收進(jìn)口稅收。為保證政策執(zhí)行的統(tǒng)一性，對有關(guān)項目和企業(yè)進(jìn)口商品需對照《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2012年調(diào)整）》審核征免稅的，《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》與《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2012年調(diào)整）》所列商品名稱相同，或僅在《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》中列名的商品，一律以《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》所列商品及其技術(shù)規(guī)格指標(biāo)為準(zhǔn)。 三、自2019年1月1日起，《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財關(guān)稅〔2017〕39號）予以廢止。 附件： 1.國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂） 2.重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2018年修訂） 3.進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂） 財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局 2018年11月14日 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：國家稅務(wù)總局
劃重點(diǎn)！稅務(wù)總局26條“硬舉措”扶持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知 稅總發(fā)〔2018〕174號 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位: 黨中央、國務(wù)院高度重視民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展。習(xí)近平總書記在最近召開的民營企業(yè)座談會上發(fā)表了十分重要的講話，對支持民營企業(yè)發(fā)展并走向更加廣闊舞臺作出重要指示，為稅收工作更好地服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了明確要求、提供了根本遵循。近年來，稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，在積極推動民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大方面發(fā)揮了應(yīng)有作用。為深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話精神，切實(shí)履行好稅務(wù)部門職責(zé)，現(xiàn)就進(jìn)一步支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出如下措施： 一、認(rèn)真落實(shí)和完善政策，促進(jìn)民營企業(yè)減稅降負(fù) ?。ㄒ唬┎徽鄄豢勐鋵?shí)稅收優(yōu)惠政策。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅決貫徹依法征稅的組織收入原則，堅決不收“過頭稅”，堅決落實(shí)減免稅政策。對符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的民營企業(yè)與其他納稅人一律平等對待，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。要依法依規(guī)執(zhí)行好小微企業(yè)免征增值稅、小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款的利息收入及擔(dān)保機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保收入免征增值稅等主要惠及民營企業(yè)的優(yōu)惠政策，持續(xù)加大政策落實(shí)力度，確保民營企業(yè)應(yīng)享盡享。 ?。ǘ┓€(wěn)定社會保險費(fèi)繳費(fèi)方式。稅務(wù)總局要積極配合有關(guān)部門研究提出降低社保費(fèi)率等建議，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，確保企業(yè)社保繳費(fèi)實(shí)際負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在社保費(fèi)征管機(jī)制改革過程中，要確保繳費(fèi)方式穩(wěn)定，積極配合有關(guān)部門合理編制體現(xiàn)減費(fèi)要求的社保費(fèi)收入預(yù)算，嚴(yán)格按照人大審議通過的預(yù)算負(fù)責(zé)征收。對包括民營企業(yè)在內(nèi)的繳費(fèi)人以前年度欠費(fèi)，一律不得自行組織開展集中清繳。 ?。ㄈ┓e極研究提出減稅政策建議。稅務(wù)總局要配合有關(guān)部門抓緊研究提出推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅、對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除的建議，統(tǒng)籌提出解決稅制改革和推進(jìn)過程中發(fā)現(xiàn)問題的建議；要根據(jù)公開征求意見情況，配合有關(guān)部門抓緊對個人所得稅6項專項附加扣除的政策進(jìn)行完善。各省稅務(wù)局要圍繞進(jìn)一步加大減稅力度，深入組織開展調(diào)查研究，積極提出有針對性、切實(shí)可行的意見建議。 ?。ㄋ模┘訌?qiáng)稅收政策宣傳輔導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用納稅人學(xué)堂等載體，專門組織開展面向民營企業(yè)的政策輔導(dǎo)。對面上普遍適用的政策要進(jìn)行系統(tǒng)輔導(dǎo)，對重要專項政策要進(jìn)行專題輔導(dǎo)，對持續(xù)經(jīng)營的民營企業(yè)要及時開展政策更新輔導(dǎo)，對新開辦的民營企業(yè)要及時送政策上門，幫助企業(yè)及時了解、充分適用。稅務(wù)總局要持續(xù)做好稅收政策文件清理和稅收政策視頻解讀，動態(tài)編寫、修訂和發(fā)布《稅收優(yōu)惠政策匯編》及分類別的稅收優(yōu)惠指引，并在12366納稅服務(wù)平臺開辟稅收優(yōu)惠政策專題欄目，幫助包括民營企業(yè)在內(nèi)的廣大納稅人熟悉掌握、用足用好相關(guān)優(yōu)惠政策。 ?。ㄎ澹?qiáng)化稅收政策執(zhí)行情況反饋。稅務(wù)總局和各省稅務(wù)局要進(jìn)一步健全和落實(shí)稅收政策執(zhí)行情況反饋機(jī)制。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮直接面對納稅人的優(yōu)勢，深入民營企業(yè)征詢意見并及時反饋，特別是對操作性不強(qiáng)、獲益面受限等政策，要積極研究提出簡明易行好操作的改進(jìn)完善建議。 二、持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，增進(jìn)民營企業(yè)辦稅便利 ?。╅_展新一輪大調(diào)研大走訪活動。結(jié)合國稅地稅征管體制改革，深入開展“新機(jī)構(gòu) 新服務(wù) 新形象”活動。在前期工作基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局再組織開展新一輪針對民營企業(yè)的大調(diào)研、大走訪活動，深入民營企業(yè)廣泛收集涉稅訴求，聽取意見建議并認(rèn)真梳理分析，對反映較多的問題，統(tǒng)一出臺措施進(jìn)行解決，推動稅收管理和服務(wù)朝著更貼近民營企業(yè)需求、更順應(yīng)民營企業(yè)關(guān)切的方向不斷優(yōu)化升級。 ?。ㄆ撸┚唹嚎s辦稅資料。進(jìn)一步清理稅務(wù)證明事項和精簡涉稅資料報送。2018年底前，稅務(wù)總局再取消20項涉稅證明事項。2019年，對民營企業(yè)等納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料再精簡25%以上；簡并優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅等納稅申報表，并推進(jìn)實(shí)施增值稅申報“一表集成”、消費(fèi)稅“一鍵申報”。 （八）拓寬一次辦結(jié)事項。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)更新辦稅事項“最多跑一次”清單。2018年底前，實(shí)現(xiàn)50%以上涉稅事項一次辦結(jié)；2019年底前，實(shí)現(xiàn)70%以上涉稅事項一次辦結(jié)。 ?。ň牛┐蠓喕k稅程序。探索推行納稅申報“提醒糾錯制”。在稅務(wù)注銷等環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理，凡符合條件的民營企業(yè)等納稅人，如相關(guān)資料不全，可在其作出承諾后，即時辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。簡化稅務(wù)注銷辦理流程，稅務(wù)總局配合有關(guān)部門編制和公布統(tǒng)一的企業(yè)注銷操作指南。 ?。ㄊ├^續(xù)壓縮辦稅時間。按照世界銀行《營商環(huán)境報告》的納稅時間標(biāo)準(zhǔn)，在上年度已較大幅度壓縮的基礎(chǔ)上，2018年再壓縮10%以上，并持續(xù)推進(jìn)為民營企業(yè)等納稅人辦理涉稅事項的提速工作。2018年底前，實(shí)現(xiàn)無紙化出口退稅申報覆蓋所有地域和所有信用評級高、納稅記錄良好的一類、二類出口企業(yè)，將審核辦理出口退稅的平均時間從目前13個工作日壓縮至10個工作日。 ?。ㄊ唬┓e極推進(jìn)電子辦稅和多元化繳退庫。整合各地面向納稅人的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，2018年底前，推出實(shí)施全國范圍規(guī)范統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)界面標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、財務(wù)報表轉(zhuǎn)換等關(guān)鍵創(chuàng)新事項統(tǒng)一的優(yōu)化版電子稅務(wù)局，進(jìn)一步拓展“一網(wǎng)通辦”的范圍。豐富多元化繳退庫方式，稅務(wù)總局積極研究推動通過第三方非銀行支付機(jī)構(gòu)繳納稅費(fèi)，為從事個體經(jīng)營的民營納稅人辦理繳款提供便利；盡快推進(jìn)稅收電子退庫全聯(lián)網(wǎng)、全覆蓋，實(shí)現(xiàn)申報、證明辦理、核準(zhǔn)、退庫等業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理，提高資金退付和使用效率，增強(qiáng)民營企業(yè)等納稅人的資金流動性。加強(qiáng)稅收信息系統(tǒng)整合優(yōu)化工作，進(jìn)一步提高信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和辦稅服務(wù)質(zhì)效。 ?。ㄊ┐罅χС置駹I企業(yè)“走出去”。進(jìn)一步落實(shí)好與110個國家和地區(qū)簽署的稅收協(xié)定，積極與主要投資地國家和地區(qū)開展稅收協(xié)定談簽，通過稅收協(xié)定幫助“走出去”民營企業(yè)降低在投資目的地國家和地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收爭議解決質(zhì)效，避免重復(fù)征稅。充分運(yùn)用好國際稅收合作機(jī)制和平臺，深入推進(jìn)“一帶一路”稅收合作長效機(jī)制建設(shè)，為民營企業(yè)擴(kuò)大在沿線國家和地區(qū)投資提供有力支持。稅務(wù)總局適時更新完善《“走出去”企業(yè)稅收指引》，在目前已發(fā)布81份國別稅收投資指南的基礎(chǔ)上，2018年底前，再更新和發(fā)布20份左右，基本覆蓋“一帶一路”重點(diǎn)國家和地區(qū)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極幫助“走出去”民營企業(yè)利用稅收協(xié)定、國際稅收合作機(jī)制維護(hù)自身合法權(quán)益，用好委托境外研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅加計扣除、企業(yè)境外所得稅綜合抵免等政策，切實(shí)減輕稅收負(fù)擔(dān)。 三、積極開展精準(zhǔn)幫扶，助力民營企業(yè)紓困解難 ?。ㄊ┙∪c民營企業(yè)常態(tài)化溝通機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要會同工商聯(lián)和協(xié)會商會等部門，進(jìn)一步擴(kuò)展稅企雙方溝通渠道和平臺。要經(jīng)常性通過召開座談會等方式，面對面征詢民營企業(yè)意見，及時回應(yīng)關(guān)切。稅務(wù)總局通過12366納稅服務(wù)熱線、12366納稅服務(wù)平臺等渠道在全國范圍組織開展民營企業(yè)需求專項調(diào)查。 （十四）建立中小企業(yè)跨區(qū)域涉稅訴求受理和解決機(jī)制。在稅務(wù)總局和省稅務(wù)局明確專門部門，組織專門力量，集中受理和協(xié)調(diào)解決中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的跨區(qū)域稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、政策執(zhí)行口徑不一致等問題。 （十五）依法為經(jīng)營困難的民營企業(yè)辦理延期繳納稅款。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對生產(chǎn)經(jīng)營困難、納稅信用良好的民營企業(yè)，要進(jìn)一步研究針對性、操作性強(qiáng)的稅收幫扶措施，并積極推動納入地方政府的統(tǒng)籌安排中，幫助其實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過依法辦理稅款延期繳納等方式，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。 ?。ㄊ┣袑?shí)保障納稅人正常經(jīng)營的發(fā)票需求。根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況，合理確定增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，切實(shí)保障民營企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需發(fā)票，嚴(yán)禁在發(fā)票領(lǐng)用中對民營企業(yè)設(shè)置不合理限制。進(jìn)一步推行電子發(fā)票。持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票范圍。對民營企業(yè)增值稅異常扣稅憑證要依法依規(guī)進(jìn)行認(rèn)定和處理，除稅收征管法規(guī)定的情形外，不得停供發(fā)票。 （十七）深化“銀稅互動”助力民營企業(yè)便利融資。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要聯(lián)合銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步深入開展“銀稅互動”活動，并由“線下”向“線上”拓展，鼓勵和推動銀行依托納稅信用創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)、銀行信息互通，緩解小微民營企業(yè)融資難題。 ?。ㄊ耍┓e極支持新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅持包容審慎監(jiān)管的原則，積極培育民營企業(yè)新興經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，大力支持企業(yè)做大做優(yōu)做強(qiáng)。切實(shí)執(zhí)行好跨境電商零售出口“無票免稅”政策，落實(shí)鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展的措施，積極支持市場采購貿(mào)易方式發(fā)展，不斷研究完善適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展要求的稅收政策、管理和服務(wù)措施，助力民營企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力和核心競爭力。 四、嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法，保障民營企業(yè)合法權(quán)益 ?。ㄊ牛┘訌?qiáng)稅收規(guī)范性文件的公平競爭審查。制定稅收規(guī)范性文件要充分評估可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會等各方面綜合影響，對違反公平競爭審查要求、可能不利于民營企業(yè)發(fā)展的，應(yīng)調(diào)整完善或不予出臺。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收規(guī)范性文件清理中，對有違市場公平競爭的內(nèi)容，要一律修改或廢止。 ?。ǘ┻M(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)檢查。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查中，必須做到民營企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，堅持“無風(fēng)險不檢查、無審批不進(jìn)戶、無違法不停票”。對正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)要少打擾乃至不打擾，避免因?yàn)椴划?dāng)征稅導(dǎo)致正常運(yùn)行的企業(yè)停擺。除舉報等違法線索明顯的案件外，一律運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)開展評估分析發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險后，采取稅務(wù)檢查措施。對涉稅事項需要到企業(yè)實(shí)地了解核查的，必須嚴(yán)格履行審批程序。 ?。ǘ唬┩咨铺幚硪婪ㄕ鞴芎椭С制髽I(yè)發(fā)展的關(guān)系。以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，為守法經(jīng)營的民營企業(yè)等納稅人營造公平競爭的環(huán)境。不斷健全以稅收風(fēng)險為導(dǎo)向、以“雙隨機(jī)一公開”為基本方式的新型稽查監(jiān)管機(jī)制。堅決依法打擊惡意偷逃稅特別是沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”和沒有實(shí)際出口只為騙取出口退稅的“假出口”。嚴(yán)格落實(shí)行政處罰法有關(guān)規(guī)定，對民營企業(yè)等納稅人有主動消除或者減輕違法行為危害后果等情形的，依法從輕或者減輕行政處罰；對違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，依法不予行政處罰。 ?。ǘ┏浞直Ｕ厦駹I企業(yè)法律救濟(jì)權(quán)利。抓緊研究建立納稅人訴求和意見受理快速反應(yīng)機(jī)制。稅務(wù)總局在12366納稅服務(wù)熱線設(shè)立專線，受理民營企業(yè)納稅人的稅收法律咨詢、投訴舉報等。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對民營企業(yè)反映的執(zhí)法問題、提出的行政復(fù)議申請要積極依法受理、及時辦理。對民營企業(yè)因經(jīng)營困難一時無力繳清稅款、滯納金或無法提供擔(dān)保等原因，不符合行政復(fù)議受理條件的，復(fù)議機(jī)關(guān)在依法處理的同時，要甄別情況，發(fā)現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法行為確有錯誤的，應(yīng)及時督促其依法糾正。 ?。ǘ┘訌?qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督。全面推行稅務(wù)行政執(zhí)法公示制度、稅收執(zhí)法全過程記錄制度、重大稅收執(zhí)法決定法制審核制度。統(tǒng)籌加大稅收執(zhí)法督察力度，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任追究，堅決查處稅務(wù)人員簡單粗暴執(zhí)法、任性任意執(zhí)法、選擇執(zhí)法、情緒執(zhí)法等行為，堅決查處稅務(wù)人員吃拿卡要等損害民營企業(yè)等納稅人利益的不正之風(fēng)。 五、切實(shí)加強(qiáng)組織實(shí)施，確保各項措施落實(shí)見效 （二十四）加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)黨委要高度重視支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作。黨委書記是第一責(zé)任人，要親自組織、親自部署、親自過問，統(tǒng)籌研究工作安排并認(rèn)真抓好督導(dǎo)落實(shí)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)黨委在年度工作報告中，要專門就支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作情況進(jìn)行報告，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，自覺接受評議和監(jiān)督，促進(jìn)工作不斷改進(jìn)、不斷提高。 （二十五）細(xì)化工作落實(shí)。稅務(wù)總局辦公廳要加強(qiáng)對各項措施落實(shí)情況的督辦，并納入績效考核；各司局要結(jié)合分管工作，明確責(zé)任分工，一項一項組織實(shí)施，對標(biāo)對表加以推進(jìn)，確保按時保質(zhì)落實(shí)到位。各省稅務(wù)局要結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化實(shí)化支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體辦法，層層壓實(shí)責(zé)任，一級一級抓好貫徹落實(shí)。特別是在地方黨委、政府制定出臺支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施時，要積極承擔(dān)應(yīng)盡職責(zé)，根據(jù)當(dāng)?shù)孛駹I經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和需求，主動依法提出稅收支持措施，不斷創(chuàng)新工作方法，拓展服務(wù)手段，增強(qiáng)工作的針對性。 ?。ǘ﹦?wù)求實(shí)效長效。支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展是一項長期任務(wù)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必常抓不懈，融入日常工作常抓常新、常抓常進(jìn)。在落實(shí)已有措施的基礎(chǔ)上，要不斷謀劃和推出新的舉措；在取得積極效果的基礎(chǔ)上，要不斷深化和拓展新的成效；在積累有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，要不斷完善和豐富新的制度安排，確保支持和服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展有實(shí)招、顯實(shí)效、見長效。 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，從講政治的高度，堅定不移強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，不折不扣抓好工作落實(shí)，以助力民營企業(yè)發(fā)展壯大的積極成效，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力不斷增強(qiáng)和現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)深入推進(jìn)，為服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。工作中的經(jīng)驗(yàn)做法和意見建議，要及時向稅務(wù)總局（政策法規(guī)司）報告。 國家稅務(wù)總局 2018年11月16日 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：國家稅務(wù)總局
明年1月1日起，社會保險費(fèi)將交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，征管職能改革會不會出現(xiàn)增加繳費(fèi)負(fù)擔(dān)？社保費(fèi)率是否存在進(jìn)一步下調(diào)的空間？近期這些問題備受關(guān)注。《經(jīng)濟(jì)參考報》記者日前就此采訪了多位業(yè)內(nèi)專家。 焦點(diǎn)一：社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，會不會出現(xiàn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)大幅增加問題？ 首先，大方向上，減稅降費(fèi)已成我國政策導(dǎo)向，面對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力和全球性減稅浪潮，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)“只減不增”已經(jīng)成為剛性約束。 也就是說，在減稅降費(fèi)大背景，為當(dāng)前的社保征管改革劃定了“硬杠杠”。9月6日的國務(wù)院常務(wù)會議及時回應(yīng)社會關(guān)切，給了市場和企業(yè)一顆“定心丸”：會議強(qiáng)調(diào)，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場活力，引導(dǎo)社會預(yù)期向好。 “確保征收工作平穩(wěn)有序，將統(tǒng)籌規(guī)范執(zhí)法檢查，不會搞突擊式、運(yùn)動式欠費(fèi)清查。”接近稅務(wù)部門的有關(guān)專家指出，社保費(fèi)是老百姓的“養(yǎng)命錢”，是民生的“安全網(wǎng)”，是社會的“穩(wěn)定器”，事關(guān)億萬家庭幸福，事關(guān)國家長治久安。社保征管改革的主旨，并不是為了追求社保費(fèi)收入的一時高增長，而是著眼于長遠(yuǎn)目標(biāo)，也就是通過改革，提高社會保險資金征管效率，構(gòu)建起職責(zé)清晰、流程順暢、征管規(guī)范、協(xié)作有力、便民高效的社會保險費(fèi)征繳體制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)社保資金長遠(yuǎn)的安全、均衡和可持續(xù)增長。 其次，政策層面，征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)的征收管理，政策制定、參保擴(kuò)面、待遇發(fā)放等工作仍由社保部門負(fù)責(zé)。 也就是說，稅務(wù)部門依照國家法律法規(guī)和各級政府依法制定的社保政策進(jìn)行征收管理，征多征少必須依法依規(guī)實(shí)施，稅務(wù)部門不能自行調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)。在政策不變的前提下，征收標(biāo)準(zhǔn)和負(fù)擔(dān)水平不會出現(xiàn)變化，繳費(fèi)負(fù)擔(dān)不會因?yàn)槎悇?wù)部門征收而增加。 有一組數(shù)據(jù)可以作為例證： 目前，我國社保費(fèi)是二元征收體制（1999年，國務(wù)院發(fā)布《社保費(fèi)征繳暫行條例》，明確社保費(fèi)可以由稅務(wù)部門征收，也可由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，由此確立了我國社保費(fèi)二元征收主體體制。）在全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市中，截至2017年底，全國有24個省區(qū)市稅務(wù)部門不同程度參與了社保費(fèi)征收，征收額已占到全國社保費(fèi)總收入的43.3%。 從實(shí)際情況看，社保費(fèi)征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)后均為合理增長。以河南為例，2017年劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收當(dāng)年，企業(yè)職工5項社保費(fèi)收入增長13.27%，可比口徑增長約14%（同時養(yǎng)老保險繳費(fèi)比例相應(yīng)降低了1個百分點(diǎn)，失業(yè)保險繳費(fèi)比例降低了0.5個百分點(diǎn)）。其中，有8個百分點(diǎn)是因?yàn)楣べY自然增長，只有約6個點(diǎn)是稅務(wù)部門依法堵漏增收和配合人社部門參保擴(kuò)面帶來的增長。稅務(wù)全責(zé)征收地區(qū)，如遼寧、黑龍江、福建、廈門、廣東近5年平均增長率分別為7.47%、6.23%、12.90%、12.60%、12.48%，征收工作總體都較為平穩(wěn)，沒有出現(xiàn)企業(yè)負(fù)擔(dān)大幅增加的情況。 中國社科院研究員張斌表示，河南的數(shù)據(jù)就是一個例證，在稅務(wù)部門征收模式下，社保費(fèi)并沒有大幅增長。 上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建指出，國務(wù)院常務(wù)會議提出總體負(fù)擔(dān)不增加，實(shí)際上，原先稅務(wù)征收的地區(qū)，即使費(fèi)率不降低，影響也不大。 焦點(diǎn)二：政策不變的前提下，征管執(zhí)行的力度會不會影響到個別企業(yè)的負(fù)擔(dān)？ 稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)后，參保擴(kuò)面、做實(shí)費(fèi)基、規(guī)范政策等都是可以預(yù)見到的變化。 例如，人力資源和社會保障部有關(guān)文件規(guī)定，職工應(yīng)按照本人工資繳費(fèi)，工資低于社會平均工資60%的，按社會平均工資的60%繳費(fèi)。但是仍有不少企業(yè)沒有按照規(guī)定的工資總額繳費(fèi)，有的對所有職工都按照社會平均工資的60%繳費(fèi)。稅務(wù)部門征收后，隨著繳費(fèi)基數(shù)逐步做實(shí)，這些企業(yè)及職工繳費(fèi)額可能會有所增加，但不會超過法定費(fèi)負(fù)水平。 此外，根據(jù)人社部目前規(guī)定：“單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的60%--300%的范圍內(nèi)進(jìn)行核定”。據(jù)了解，個別地區(qū)的地方政府或者相關(guān)部門出臺了一些區(qū)域性的政策，突破了社會平均工資60%的繳費(fèi)基數(shù)下限，變相減免了社保費(fèi)，侵蝕了費(fèi)基，造成了地區(qū)間的政策不公平。 專家指出，任何問題都有兩面性，在看到個別企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)有所增加的情況下，也要看到，對于職工來說，是增加了社保的保障，保護(hù)了職工的權(quán)益，畢竟從長遠(yuǎn)來看，少繳社保對個人來說損失很大。原來少繳或不繳社保費(fèi)的職工，當(dāng)期實(shí)際可支配收入可能確實(shí)會減少一些。但對職工個人來說，并不是吃虧了，這部分收入最終還是職工個人的。這既是對在職職工未來社保權(quán)益的保障，也是對當(dāng)前已退休職工待遇的保障；此外，專家認(rèn)為，在依法治國大背景下，對于依法依規(guī)繳納社保費(fèi)的企業(yè)來說，是維護(hù)了企業(yè)間和地區(qū)間更加公平的市場競爭環(huán)境。 焦點(diǎn)三：社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，征管能力和征管效率提升，會不會促進(jìn)降低社保費(fèi)率？社保費(fèi)率是否存在進(jìn)一步下調(diào)的空間？ 稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)之后，征管能力確實(shí)會增強(qiáng)，這在社會上已經(jīng)形成了共識。從這個角度看，對于依法繳費(fèi)的企業(yè)來講，稅務(wù)征收后費(fèi)負(fù)會逐步合理下降。 實(shí)際上，我國社保費(fèi)率已階段性降低。2015年以來，我國先后4次降低社保費(fèi)率，總體社保費(fèi)率從41%降到37.25%，減少企業(yè)成本約3150億元。今年，人社部、財政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)階段性降低社會保險費(fèi)率的通知》，自今年5月1日起，繼續(xù)階段性降低社會保險費(fèi)率。 9月6日的國務(wù)院常務(wù)會議也強(qiáng)調(diào)，要抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。 中國人民大學(xué)教授朱青表示，社保費(fèi)的問題實(shí)際上反映的是代際之間的矛盾，當(dāng)前我國老齡化已經(jīng)是一個刻不容緩的問題。老齡化越嚴(yán)重年輕人壓力就越大，國際上要解決這個問題就導(dǎo)致要么社保負(fù)擔(dān)重、要么所得稅負(fù)重。我國人口老齡化帶來的各方面問題會越來越凸顯。在研究最優(yōu)稅收的問題，不要只考慮財政的收入，還需要考慮支出，只有統(tǒng)籌兼顧才能推動我國經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。 全國政協(xié)委員、長期研究社會保障的對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授孫潔表示，未來，我國養(yǎng)老保險費(fèi)率可以進(jìn)一步降低，與此同時，稅務(wù)部門征收社保費(fèi)之后，下一步跟養(yǎng)老保險制度的匹配度問題也要統(tǒng)籌考慮。 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：經(jīng)濟(jì)參考報
湖南稅務(wù) 財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知 財稅〔2018〕91號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局： 為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度，現(xiàn)將金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下： 一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅： ?。ㄒ唬鹑跈C(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。 ?。ǘ鹑跈C(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。 金融機(jī)構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定,該會計年度內(nèi)不得變更。 二、本通知所稱金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)（2018年通過考核的機(jī)構(gòu)名單以2018年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。 三、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實(shí)際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算： 營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12 四、本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。 五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本通知有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。 六、銀保監(jiān)會按年組織開展免稅政策執(zhí)行情況督察，并將督察結(jié)果及時通報財稅主管部門。鼓勵金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小微企業(yè)信用貸款，減少抵押擔(dān)保的中間環(huán)節(jié)，切實(shí)有效降低小微企業(yè)綜合融資成本。 各地稅務(wù)部門要加強(qiáng)免稅政策執(zhí)行情況后續(xù)管理，對金融機(jī)構(gòu)開展小微金融免稅政策專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理，并將有關(guān)情況逐級上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦要組織開展免稅政策執(zhí)行情況專項檢查。 七、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元（含本數(shù)），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款取得的利息收入，可繼續(xù)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）的規(guī)定免征增值稅?！?nbsp; 財政部 稅務(wù)總局 2018年9月5日 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：國家稅務(wù)總局
中華人民共和國個人所得稅法 湖南稅務(wù) 中華人民共和國個人所得稅法 （1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正 根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正） 第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅 （一）工資、薪金所得； ?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得； ?。ㄈ└宄晁?； ?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得； ?。ㄎ澹┙?jīng)營所得； ?。├?、股息、紅利所得； （七）財產(chǎn)租賃所得； ?。ò耍┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ?。ň牛┡既凰?。 居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。 第三條 個人所得稅的稅率： ?。ㄒ唬┚C合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； （二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； ?。ㄈ├?、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅： ?。ㄒ唬┦〖壢嗣裾?、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金； （二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息； ?。ㄈ┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； ?。ㄋ模└＠M(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； ?。ㄎ澹┍ｋU賠款； ?。┸娙说霓D(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金； ?。ㄆ撸┌凑諊医y(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； ?。ò耍┮勒沼嘘P(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得 ?。ň牛┲袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； ?。ㄊ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他免稅所得。 前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案： ?。ㄒ唬埣?、孤老人員和烈屬的所得； （二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。 國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 第六條 應(yīng)納稅所得額的計算： （一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！? ?。ǘ┓蔷用駛€人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 （三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ?。ㄋ模┴敭a(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ?。├?、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。 本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 第七條 居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整： ?。ㄒ唬﹤€人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由； ?。ǘ┚用駛€人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配； ?。ㄈ﹤€人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。 第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。 第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報： （一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳； （二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人； （三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款； （四）取得境外所得； （五）因移居境外注銷中國戶籍； ?。┓蔷用駛€人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得； （七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?！? 非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。 第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳?！? 納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。 第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款?！? 納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。 居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅?！? 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。 第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。 納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。 第十五條 公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。 個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。 有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒。 第十六條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款 第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。 第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任 第二十條 個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 第二十一條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。 第二十二條 本法自公布之日起施行。 附 錄 （注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。 注2：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。） （注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。） 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：新華社
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 關(guān)于啟用新發(fā)票監(jiān)制章的公告 2018年第14號 為確保國稅地稅征管體制改革工作平穩(wěn)有序推進(jìn)，根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作部署，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局決定自2018年8月1日啟用新的發(fā)票監(jiān)制章，并使用新的發(fā)票名稱。現(xiàn)公告如下： 一、發(fā)票監(jiān)制章 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局新印制的發(fā)票啟用新的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。該章形狀為橢圓型，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“湖南省稅務(wù)局”字樣。 二、發(fā)票名稱 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局新印制的發(fā)票分為五類，其名稱分別為“湖南通用機(jī)打發(fā)票”“湖南通用手工發(fā)票”“湖南通用定額發(fā)票”和國家稅務(wù)總局統(tǒng)一式樣的“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 2018年7月27日 溫馨提示：根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項的公告》（2018年第1號）規(guī)定，掛牌前已由原湖南省國家稅務(wù)局、原湖南省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的稅收票證和原湖南省國家稅務(wù)局已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。含有“湖南國稅”字樣水印底紋的發(fā)票防偽紙張在2018年12月31日前繼續(xù)使用。納稅人、繳費(fèi)人在用稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。 國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第41號 為了保障國稅地稅征管體制改革工作順利推進(jìn)，確保改革前后增值稅電子普通發(fā)票有序銜接、平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項公告如下： 一、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局[以下簡稱“各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”]將啟用新的發(fā)票監(jiān)制章。增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）版式文件上的發(fā)票監(jiān)制章，相應(yīng)修改為各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。 二、新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“江蘇省稅務(wù)局”、“上海市稅務(wù)局”、“內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局”、“新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。新啟用的發(fā)票監(jiān)制章樣式見附件。 三、納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺，應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成升級工作。電子發(fā)票服務(wù)平臺升級后，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件使用各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。電子發(fā)票服務(wù)平臺升級前，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件可以繼續(xù)使用原各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。 四、各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局要利用多種渠道，切實(shí)做好增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的宣傳解釋工作。要多措并舉、扎實(shí)推進(jìn)，將相關(guān)政策規(guī)定及時、準(zhǔn)確告知自建電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺運(yùn)營商，并督促其按時完成電子發(fā)票服務(wù)平臺升級工作。 五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）附件1增值稅電子普通發(fā)票票樣中的發(fā)票監(jiān)制章按照本公告規(guī)定調(diào)整。 本公告自發(fā)布之日起施行。 特此公告。 國家稅務(wù)總局 2018年7月23日 政策解讀 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》的解讀 一、發(fā)布本公告的背景是什么？ 為了保障國稅地稅征管體制改革工作順利推進(jìn)，確保改革前后增值稅電子普通發(fā)票有序銜接、平穩(wěn)過渡，發(fā)布本公告。 二、新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，增值稅電子普通發(fā)票版式文件上的發(fā)票監(jiān)制章有何變化？ 新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局[以下簡稱“各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”]將啟用新的發(fā)票監(jiān)制章。增值稅電子普通發(fā)票（含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同）版式文件上的發(fā)票監(jiān)制章，相應(yīng)修改為各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺需要進(jìn)行相應(yīng)升級?！ ? 三、新啟用的發(fā)票監(jiān)制章是什么樣式？ 新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“江蘇省稅務(wù)局”、“上海市稅務(wù)局”、“內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局”、“新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色?！ ? 四、電子發(fā)票服務(wù)平臺的升級工作應(yīng)當(dāng)于何時完成？ 納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺的升級工作，應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成?！ ? 五、電子發(fā)票服務(wù)平臺升級前，發(fā)票監(jiān)制章如何使用？ 電子發(fā)票服務(wù)平臺升級前，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件可以繼續(xù)使用原各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章?！ ? 六、本公告自何時起施行? 本公告自發(fā)布之日起施行。 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：國家稅務(wù)總局
這些稅收新政與您息息相關(guān)（附辦稅日歷）！ 原創(chuàng)： 湖南稅務(wù) 湖南稅務(wù) 稅 聞 播 報 提高小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限 為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元。符合條件的小型微利企業(yè)在2018年度第一季度預(yù)繳時，未能享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。 延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限 為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。 明確煙葉稅計稅依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院同意，財政部、稅務(wù)總局就煙葉稅計稅依據(jù)進(jìn)一步明確，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。其中，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。 同時，稅務(wù)總局對原《煙葉稅納稅申報表》進(jìn)行了調(diào)整并重新發(fā)布，同時取消了《煙葉收購情況表》。調(diào)整后的申報表于2018年8月1日啟用。 調(diào)整新稅務(wù)機(jī)購掛牌后跨區(qū)域涉稅事項報驗(yàn)管理事項 為適應(yīng)國稅地稅征管體制改革需要，國家稅務(wù)總局對“跨區(qū)域涉稅事項報驗(yàn)管理”涉及國稅、地稅的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整和明確，總體制度架構(gòu)沒有改變，其他有關(guān)事項仍適用稅總發(fā)〔2017〕103號文的規(guī)定。該調(diào)整自2018年7月5日起施行。 我省自2018年7月起推廣自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件 為提高個人所得稅代扣代繳質(zhì)量，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，我省自2018年7月起推廣自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件。請扣繳義務(wù)人登錄國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局網(wǎng)站（http:// www.hntax.gov.cn），或登錄湖南省網(wǎng)上稅務(wù)局（http:// etax.hntax.gov.cn）下載安裝，并積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，及時更正、補(bǔ)充和完善納稅人基礎(chǔ)信息。2018年8月1日起扣繳義務(wù)人需通過客戶端進(jìn)行個人所得稅扣繳申報。2018年10月1日起，網(wǎng)上稅務(wù)局扣繳個人所得稅申報功能停止使用。 修訂和規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免稅管理相關(guān)規(guī)定 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于簡政放權(quán)、精減稅務(wù)行政審批事項文件精神，我省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合《全國稅收征管規(guī)范》及《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》相關(guān)要求，按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，修訂發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免稅管理的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年第6號），進(jìn)一步下放了省、市級核準(zhǔn)權(quán)限，提高了工作效率。 為適應(yīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革要求，國家稅務(wù)局總局對《納稅人存款賬戶賬號報告表》式樣、個體工商戶定額信息采集相關(guān)文書進(jìn)行了修改、修訂。 辦稅日歷 實(shí)行每月期滿后15日內(nèi)申報納稅的各稅種8月份的納稅期限是8月15日。 政 策 依 據(jù) 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號） 3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號） 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<煙葉稅納稅申報表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第39號） 5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確煙葉稅計稅依據(jù)的通知》（財稅〔2018〕75號） 6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號） 7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號） 8.《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免稅管理的公告》（國家稅務(wù)局總局湖南省稅務(wù)局公告2018年第6號） 9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<納稅人存款賬戶賬號報告表>式樣的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第35號） 10.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個體工商戶定額信息采集相關(guān)文書的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第36號）
匯算清繳后，企業(yè)還須做這些事兒 一、分清時段，正確會計處理導(dǎo)語 企業(yè)在所得稅匯算清繳后，如何用好匯算清繳成果，需要在工作中認(rèn)真總結(jié)，小編收集了一些建議，供大家參考。 《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。比如，上市公司應(yīng)當(dāng)于2008年4月30日前完成2007年度報告的編制、報送和披露工作。對企業(yè)而言，所得稅匯算清繳與年度財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日可能不一致，須正確做好所發(fā)現(xiàn)事項的會計處理。 1.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)的事項。企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的會計調(diào)整事項，處于財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前，應(yīng)及時調(diào)整當(dāng)年度財務(wù)報告。比如，甲公司2018年4月20日為2017年度財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日。甲公司2018年3月進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將接受一家物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)的所有支出212萬元，全部以物業(yè)管理費(fèi)名義計入管理費(fèi)用200萬元，并抵扣增值稅進(jìn)項稅額12萬元，忽略了該部分費(fèi)用中所包含的服務(wù)于職工食堂的支出31.8萬元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2017會計年度進(jìn)行調(diào)整，將31.8萬元調(diào)入職工福利費(fèi)，其中管理費(fèi)用轉(zhuǎn)出30萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1.8萬元。 2.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日后發(fā)現(xiàn)的事項。對財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日后，企業(yè)所得稅匯算清繳所發(fā)現(xiàn)的會計調(diào)整事項，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定進(jìn)行會計處理。比如，前述甲公司在2018年5月所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)2017年支出的房屋修繕費(fèi)全部計入了管理費(fèi)用，并抵扣了增值稅進(jìn)項稅額，其中有333萬元為職工食堂修繕。根據(jù)國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定，職工食堂修繕費(fèi)用應(yīng)計入職工福利費(fèi)。因甲公司財務(wù)報告已批準(zhǔn)報出，且該金額較大，企業(yè)作為重要的前期差錯處理，將已抵扣的增值稅進(jìn)項稅額33萬元[333÷（1+11%）×11%]轉(zhuǎn)出到以前年度捐益調(diào)整會計科目。對于將該部分費(fèi)用從管理費(fèi)用調(diào)整到職工福利費(fèi)后，所產(chǎn)生的2017年度職工福利費(fèi)超過了稅法規(guī)定扣除限額的300萬元，相應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅75萬元（300×25%），也同步調(diào)整到以前年度捐益調(diào)整會計科目，并按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配會計科目。 二、健全內(nèi)控，防范風(fēng)險再犯 對企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)的問題，分析其產(chǎn)生的原因，除了及時進(jìn)行所得稅調(diào)整和會計差錯更正外，還須從源頭把控，通過完善內(nèi)部控制來避免差錯事項的再次出現(xiàn)。 1.財務(wù)內(nèi)部的處理。對僅涉及財務(wù)內(nèi)部的事項，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)人員對財稅知識的學(xué)習(xí)，完善內(nèi)部稽核和牽制程序，杜絕同一差錯再次出現(xiàn)。比如，甲公司符合研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，2017年6月從生產(chǎn)一線調(diào)動10名員工到研發(fā)中心從事技術(shù)開發(fā)工作，財務(wù)部門工資會計僅簡單地將該10名員工的工資歸集到研發(fā)費(fèi)用，未根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）及時將他們的“五險一金”歸集到研發(fā)費(fèi)用。為避免出現(xiàn)上述研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除少計現(xiàn)象，甲公司財務(wù)要加強(qiáng)稽核監(jiān)督。 2.非財務(wù)的處理。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)大多由業(yè)務(wù)部門去開展，財務(wù)往往是事后反映與監(jiān)督。為避免業(yè)務(wù)部門提供的材料不及時、不完善所產(chǎn)生的問題，財務(wù)部門可主動去協(xié)調(diào)，事先防范稅收風(fēng)險的產(chǎn)生。比如，甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，因信息不對稱，財務(wù)部門未能及時收到業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù)，導(dǎo)致外購的固定資產(chǎn)沒有及時進(jìn)行折舊攤銷，故稅前扣除不準(zhǔn)確。企業(yè)財務(wù)部門可主動與業(yè)務(wù)部門共同協(xié)商，通過完善制度、梳理相關(guān)流程予以解決。 三、調(diào)整經(jīng)營行為，用好優(yōu)惠政策 稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有指引和預(yù)測作用，依法享受稅收優(yōu)惠政策，是企業(yè)最好的稅收策劃。國家近年來相繼實(shí)施了一系列減稅降費(fèi)政策，持續(xù)推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁。企業(yè)可借助企業(yè)所得稅匯算清繳時對經(jīng)營業(yè)務(wù)的梳理，檢查是否具有享受稅收優(yōu)惠政策的空間，并積極做好有關(guān)業(yè)務(wù)重整工作，通過不同策劃方案的比較，以達(dá)到享受國家政策紅利和企業(yè)做強(qiáng)雙重功效。比如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）和《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號）等規(guī)定，上述甲公司通過梳理分析，可策劃對企業(yè)的設(shè)計部門等輔助性業(yè)務(wù)依法依規(guī)進(jìn)行分離。 四、關(guān)注稅收新政策，著力規(guī)范稅前扣除 稅收具有組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，國家出臺涉及企業(yè)的稅收新政策，或多或少會涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)關(guān)注稅收新政策，唯有稅前扣除規(guī)范合理，才能避免到企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)問題再去補(bǔ)救。 1.重視稅前扣除憑證的管理。近期，國家稅務(wù)總局出臺《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號），企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)新規(guī)，對自身現(xiàn)有的稅前扣除憑證進(jìn)行檢查，條件允許的可對2017年企業(yè)所得稅匯算清繳事項進(jìn)行符合性測試。內(nèi)部憑證，著重對固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計算單內(nèi)部自制單據(jù)進(jìn)行檢查和完善；對外部憑證，通過培訓(xùn)宣傳，在招標(biāo)采購、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié)，財務(wù)人員提前介入，避免出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的現(xiàn)象。 2.關(guān)注固定資產(chǎn)稅前扣除政策的運(yùn)用。企業(yè)會計處理與稅前扣除有時不一致，企業(yè)財務(wù)人員要關(guān)注并協(xié)調(diào)好會計與稅務(wù)處理的差異。比如，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，2018年1月1日~2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按原政策執(zhí)行。上述甲公司會計處理對固定資產(chǎn)按照直線法計提折舊，在考慮享受財稅〔2018〕54號文件的優(yōu)惠政策時，就可采取建立單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具的臺賬等方式，便于企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時的納稅調(diào)整。 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：中國稅務(wù)報
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，以下簡稱《辦法》）。《辦法》始終貫穿了“放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)”的理念，從統(tǒng)一認(rèn)識、易于判斷、利于操作出發(fā)，在減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、減少稅收風(fēng)險、保障納稅人合法權(quán)益等方面進(jìn)行創(chuàng)新，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理凸顯九大亮點(diǎn)。 亮點(diǎn)一：憑證分類初亮相 《辦法》第二條規(guī)定了稅前扣除憑證的概念，這是企業(yè)所得稅首次對稅前扣除憑證的概念和內(nèi)涵進(jìn)行明確。企業(yè)所得稅法對稅前扣除提出了支出要實(shí)際發(fā)生、要與取得的收入相關(guān)且具有合理性等原則性要求，稅前扣除憑證是這些要求的直觀體現(xiàn)。 《辦法》第八條規(guī)定了稅前扣除憑證的分類，旨在為納稅人提供實(shí)際操作指引，消除以往“發(fā)票是唯一稅前扣除憑證”的理解誤區(qū)。企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性決定了稅前扣除憑證的多樣性，如企業(yè)支付給員工工資，工資表等會計原始憑證作為內(nèi)部憑證可以用于稅前扣除；發(fā)票是主要的外部憑證，但不是唯一的稅前扣除憑證。外部憑證包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。 亮點(diǎn)二：收款憑證來減負(fù) 《辦法》第九條規(guī)定了企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人在《辦法》實(shí)施后，將進(jìn)一步免除代開發(fā)票的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。此外，相關(guān)企業(yè)也將大大減輕辦稅負(fù)擔(dān)。 小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)在《辦法》第九條中有相應(yīng)規(guī)定，即個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）等政策規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過3萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300元~500元（具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各省規(guī)定執(zhí)行）。但需要特別指出的是，如果個人銷售額超過上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。 亮點(diǎn)三：補(bǔ)救措施接地氣 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得或者取得不合規(guī)外部憑證，是企業(yè)在經(jīng)營活動中有可能遇到的問題。為不影響企業(yè)當(dāng)年度稅款計算與繳納，《辦法》根據(jù)“尊重事實(shí)、寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則，制定了補(bǔ)救措施，既體現(xiàn)了企業(yè)所得稅“實(shí)際發(fā)生”的扣除原則，又保障納稅人合法權(quán)益。根據(jù)《辦法》第十三條、第十四條，納稅人可以分步驟實(shí)施補(bǔ)救措施： 第一步：在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的外部憑證。 第二步：企業(yè)在補(bǔ)開、換開外部憑證過程中，一旦對方出現(xiàn)注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊情況，補(bǔ)開、換開工作將陷入“僵局”。在此情況下，若企業(yè)的支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，企業(yè)可采取更為特殊的補(bǔ)救措施，即在具有相應(yīng)資料可以證實(shí)支出的真實(shí)性后，允許稅前扣除。 以上制度安排，暢通了“不合規(guī)外部憑證不得作為稅前扣除憑證——換開合規(guī)外部憑證——因特殊原因不能換開——具有相應(yīng)資料可以證實(shí)支出真實(shí)性——允許扣除”這一稅前扣除管理流程，既兼顧了征管效率，又尊重了客觀實(shí)際，還貫徹了誠信理念，切實(shí)有效保障了納稅人的正當(dāng)權(quán)益。 亮點(diǎn)四：追補(bǔ)扣除消顧慮 由于一些原因，如購銷合同、工程項目糾紛等，企業(yè)在支出年度匯算清繳期內(nèi)未能取得符合規(guī)定的外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證，企業(yè)對該支出是否稅前扣除往往存在顧慮。為了鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)不斷加強(qiáng)自身財務(wù)管理和內(nèi)控管理，依法、合規(guī)稅前扣除，《辦法》第十七條規(guī)定，企業(yè)主動沒有在當(dāng)年度進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。其中，因特殊原因無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出也可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。 亮點(diǎn)五：分?jǐn)偡绞礁喕? 根據(jù)《辦法》第十七條的規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、個人的共同支出，采取分?jǐn)偡绞降?，取得外部憑證的一方以外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同支出的其他企業(yè)以取得外部憑證一方開具的分割單作為稅前扣除憑證。據(jù)此，在一定條件下共同支出可以憑分割單進(jìn)行稅前扣除，將可有效簡化企業(yè)的稅務(wù)處理。 亮點(diǎn)六：租用費(fèi)用切實(shí)際 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)過程中，不可避免地或發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，在有些情況下，這些費(fèi)用是包含在租金中，有些情況下需要單獨(dú)支付。對于后一種情況，出租方的處理方式也不相同，既有采取銷售方式處理的，又有采取費(fèi)用分?jǐn)偡绞教幚淼?。因此，《辦法》第十九條規(guī)定了不同處理方式下的稅前扣除憑證管理要求，有效解決了納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的問題。 亮點(diǎn)七：境外支出定原則 隨著我國“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來越多的企業(yè)積極參與境外競爭與合作，不斷開拓國際市場。但是，一些企業(yè)對境外支出扣除憑證管理存在較多困惑?？紤]到境外不同國家、地區(qū)的稅收法律、征管制度各不相同，稅前扣除憑證無法一一列舉和明確，《辦法》第十一條對境外支出稅前扣除憑證的管理，從原則上進(jìn)行了規(guī)定，企業(yè)以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)根據(jù)上述原則和境外國家、地區(qū)有關(guān)規(guī)定，取得相應(yīng)的稅前扣除憑證即可。 亮點(diǎn)八：規(guī)范管理新理念 近年來，“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展模式在各領(lǐng)域持續(xù)發(fā)酵，新模式不斷涌現(xiàn)并日趨活躍。企業(yè)在實(shí)施這些創(chuàng)新模式時，經(jīng)常會發(fā)生一些不屬于增值稅應(yīng)稅項目的支出，如發(fā)放給消費(fèi)者個人的小額電子紅包或優(yōu)惠券等，這些支出往往難以取得對方出具的收款憑證或其他憑證。為支持企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展，《辦法》對不屬于增值稅應(yīng)稅項目的稅前扣除憑證管理具有一定的彈性。如，《辦法》規(guī)定，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，未堅持要求企業(yè)取得個人出具的收款憑證或其他憑證。但是，內(nèi)部憑證的填制和使用企業(yè)仍須符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,在彈性管理的同時，也體現(xiàn)了稅前扣除憑證管理的規(guī)范性特征。 亮點(diǎn)九：引導(dǎo)內(nèi)控減風(fēng)險 《辦法》在加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理、減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、降低納稅人稅法遵從成本、保障納稅人合法權(quán)益、優(yōu)化稅收營商環(huán)境等方面均進(jìn)行了有益探索。一方面，《辦法》強(qiáng)調(diào)了稅前扣除憑證在企業(yè)所得稅管理中的重要性，取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證是企業(yè)必須承擔(dān)的責(zé)任。另一方面，《辦法》對稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時間、補(bǔ)開換開要求等方面都進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，既有原則性要求，又有具體性指引，有利于引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范和強(qiáng)化自身財務(wù)管理和內(nèi)控管理，降低稅收風(fēng)險。如，為消除取得不合規(guī)發(fā)票的風(fēng)險，建議企業(yè)可采取以下措施加強(qiáng)發(fā)票管理：一是注意對合作伙伴的選擇，重點(diǎn)選擇誠信度高、財務(wù)核算健全的單位或者個人；二是應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門的憑證管理制度，加強(qiáng)對憑證合法、合規(guī)性的審核；三是在取得增值稅發(fā)票時，及時進(jìn)行認(rèn)證或者查驗(yàn)。 編輯設(shè)計：湖南稅務(wù) 來 源：中國稅務(wù)報
【稅聞播報】7月，這些稅收政策影響你我他！ 湖南稅務(wù) 昨天 小湘說稅來自湖南稅務(wù)00:0004:56 政 策 發(fā) 布 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)范管理 為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理,規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》。辦法自2018年7月1日起施行，主要包括三個方面的內(nèi)容：一是明確收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。二是對稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時間、補(bǔ)開、換開要求等方面進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身財務(wù)管理和內(nèi)控管理，減少稅收風(fēng)險。三是針對企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，規(guī)定了補(bǔ)救措施，保障了納稅人合法權(quán)益。 天使投資個人所得稅政策推廣至全國 為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，自2018年7月1日起，天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減按50%計入當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅 進(jìn)一步支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，自2018年7月1日起，對于依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。 掛車車輛購置稅減半征收 為促進(jìn)甩掛運(yùn)輸發(fā)展，提高物流效率和降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。購置日期按照《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定。 委托境外研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用可按規(guī)定加計扣除 自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 資源稅征收管理進(jìn)一步規(guī)范 國家稅務(wù)總局制定發(fā)布《資源稅征收管理規(guī)程》，自2018年7月1日起施行。《規(guī)程》分為26條，明確了視同銷售的范圍、運(yùn)費(fèi)扣減的條件、代扣代繳的原則、應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格確定方法以及規(guī)范申報、部門協(xié)作、信息共享、風(fēng)險管理等事項。 部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額可按比例退還 為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年對納稅信用等級A級或B級的裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還。當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局近期發(fā)布了《湖南省存量房交易計稅價格異議處理辦法》《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計算管理辦法》《湖南省印花稅核定征收管理辦法》《關(guān)于資源稅若干政策問題的公告》《關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》，以上文件均自2018年6月15日起施行。 辦 稅 日 歷 最后，小湘提醒您，實(shí)行每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報納稅的各稅種7月份的納稅期限是7月16日。以上是本期稅聞播報的全部內(nèi)容，下期節(jié)目再會！ 政 策 依 據(jù) 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號） 3.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號） 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第30號） 5.《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于對掛車減征車輛購置稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2018年第69號） 6.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號） 7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<資源稅征收管理規(guī)程>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第13號） 8.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號） 9.《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于發(fā)布<湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計算管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省環(huán)境保護(hù)廳公告 2018年第4號） 10.《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<湖南省印花稅核定征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告 2018年第5號） 11.《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告 2018年第7號） 12. 《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<湖南省存量房交易計稅價格異議處理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年第8號） 13.《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于資源稅若干政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年第9號）
2018年這些行業(yè)可退還增值稅留抵稅額啦！您在其中么？ 湖南稅務(wù) 財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知 財稅〔2018〕70號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局： 為助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，2018年對部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下： 一、退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍 退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下： （一）裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗(yàn)發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人： 1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進(jìn)軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點(diǎn)領(lǐng)域。 2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。 （二）電網(wǎng)企業(yè) 取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。 二、退還期末留抵稅額的納稅人條件 退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。 三、退還期末留抵稅額的計算 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還期末留抵稅額,當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下： （一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例 退還比例按下列方法計算： 1.2014年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。 2.2015年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。 （二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。 四、工作要求 （一）各省（包括自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）財政和稅務(wù)部門要根據(jù)財政部和稅務(wù)總局確定的各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模，順應(yīng)國家宏觀政策導(dǎo)向，兼顧不同規(guī)模、類型企業(yè)，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務(wù)總局備案。 各省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模由財政部和稅務(wù)總局另行通知。各省電網(wǎng)企業(yè)的期末留抵稅額，按本通知規(guī)定計算當(dāng)期退還的期末留抵稅額，據(jù)實(shí)退還。 （二）各省財政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視此項工作，周密籌劃、統(tǒng)籌推進(jìn)，實(shí)施過程中應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)測分析，做好宣傳解釋等工作，確保退還期末留抵稅額平穩(wěn)、有序推進(jìn)，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。 （三）2018年10月31日前，各省財政和稅務(wù)部門報送退還期末留抵稅額工作總結(jié)，包括完成情況、工作方法、成效、建議等。政策執(zhí)行過程中遇到重大問題及時向財政部和稅務(wù)總局報告。 附件：2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄 財政部 稅務(wù)總局 2018年6月27日
國家稅務(wù)總局近日對《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》進(jìn)行修訂，并編制了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》。根據(jù)管理目錄，納稅人可享受69項企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布2018年第26號公告（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》等申報表進(jìn)行了修訂，那么，修訂后的新報表改哪兒了呢？一張圖告訴你↓
關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 財稅〔2018〕54號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局： 為引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如下： 一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。 財政部 稅務(wù)總局 2018年5月7日 編輯設(shè)計：湖南國稅 來 源：國家稅務(wù)總局
中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理韓正10日下午在北京市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局調(diào)研。韓正走進(jìn)部分處室與干部職工親切交談，仔細(xì)了解國稅地稅業(yè)務(wù)“一廳通辦”“一網(wǎng)辦稅”以及稅務(wù)風(fēng)險管理、信息化建設(shè)等方面工作情況，通過視頻連線聽取基層辦稅服務(wù)廳納稅服務(wù)情況匯報，充分肯定稅務(wù)系統(tǒng)廣大干部職工在保障國家稅收安全、完善稅收征管體制、優(yōu)化稅收服務(wù)等方面作出的重要貢獻(xiàn)。韓正主持召開座談會，聽取了北京市及有關(guān)區(qū)稅務(wù)局、基層稅務(wù)所三級稅務(wù)干部對國稅地稅征管體制改革的意見建議。 韓正強(qiáng)調(diào)，改革國稅地稅征管體制是以習(xí)近平同志為核心的黨中央作出的重大決策，是深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的重要內(nèi)容，是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措。要深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的重要講話精神，貫徹落實(shí)黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的決定》精神，按照十三屆全國人大一次會議批準(zhǔn)的《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》要求，堅定有序推進(jìn)各項改革舉措，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。 韓正表示，合并國稅地稅機(jī)構(gòu)是完善稅收體制、優(yōu)化政府服務(wù)的迫切需要。他說，1994年分稅制改革以來，我國稅收制度不斷完善，特別是全面推開營改增以來，稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，有利于降低征納成本，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)。 韓正表示，改革國稅地稅征管體制，要從實(shí)際出發(fā)，制定具有可操作性的實(shí)施方案。要加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，精心做好組織實(shí)施工作，確保改革平穩(wěn)推進(jìn)。要充分考慮干部職工的切身利益，給他們吃下“定心丸”。廣大干部職工要從黨和國家大局出發(fā)，自覺擁護(hù)改革、支持改革、參與改革。要通過這次改革，讓社會和納稅人有更多獲得感。 韓正強(qiáng)調(diào)，要堅持“兩不誤、兩促進(jìn)”，認(rèn)真做好稅收日常工作，確保國家稅收安全，改進(jìn)納稅服務(wù)，推動營商環(huán)境不斷優(yōu)化。要增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，堅決貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，推動國稅地稅征管體制改革取得圓滿成功。（新華社北京5月11日電） 《 人民日報 》（ 2018年05月12日 01 版）
環(huán)境保護(hù)稅法的目的是保護(hù)和改善環(huán)境 【主持人】今年的1月1號開始，稅收的法制建設(shè)中有一件大事，那就是《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》開始正式實(shí)施。以前我們征收的是排污費(fèi)，那這樣一來環(huán)境保護(hù)就由費(fèi)改稅，這是出于什么樣的考慮呢？ 【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力】我們環(huán)境保護(hù)稅法第一條開宗明義就道出了我們這個稅法立法的宗旨和目的，它是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而制定這個法，所以這也是這部法區(qū)別于其他的單行稅法的明顯標(biāo)志。 你剛才也講，我們這環(huán)境保護(hù)稅源于排污收費(fèi)制度，隨著我們國家環(huán)境治理的任務(wù)越來越重，這個制度本身的局限性也凸顯出來了。比如說它的法律層級比較低，執(zhí)法剛性不足，各方面的干預(yù)比較大。所以說在這種新形勢下，社會各界有識之士就呼吁要實(shí)施費(fèi)改稅，這個呼聲越來越高。 黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的決心之大、力度之大、成效之大前所未有。黨的十八屆三中全會、四中全會都明確提出，推動環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，用嚴(yán)格的法律制度來保護(hù)生態(tài)環(huán)境。黨的十九大報告提出，必須樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的發(fā)展理念，堅持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策，像對待生命一樣來對待生態(tài)環(huán)境。中央經(jīng)濟(jì)工作會議要求，要打好污染防治的攻堅戰(zhàn)，打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，以對人民群眾、對子孫后代高度負(fù)責(zé)的態(tài)度和責(zé)任，真正下決心把環(huán)境污染治理好，把生態(tài)環(huán)境建設(shè)好，絕不以犧牲環(huán)境為代價來換取一時的經(jīng)濟(jì)增長。所以開征環(huán)境保護(hù)稅正是落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，正是著眼于解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的環(huán)境問題，統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”的總體布局，用良好的生態(tài)環(huán)境提供最公平的公共產(chǎn)品，來增進(jìn)最普惠的民生福祉，來助力為子孫后代留下天藍(lán)、地綠、水清的生產(chǎn)生活環(huán)境。可以說環(huán)境保護(hù)稅不僅僅承載著保護(hù)和改善環(huán)境的功能，還承載著人們對美好生產(chǎn)生活環(huán)境的期待。 我國環(huán)境保護(hù)稅是覆蓋面廣又作用直接的環(huán)境保護(hù)稅 【主持人】環(huán)境保護(hù)稅可以起到稅收的調(diào)節(jié)作用，從而引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。環(huán)境保護(hù)稅制度的安排上怎么發(fā)揮這樣的作用呢？ 【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長 蔡自力】環(huán)境保護(hù)稅作為專門的綠色稅種，它開征的主要目的不是為了增加財政收入，主要是為了讓企業(yè)既算經(jīng)濟(jì)賬又算環(huán)境賬，使高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型，讓清潔生產(chǎn)的企業(yè)獲得發(fā)展先機(jī)。 環(huán)境保護(hù)稅對直接向環(huán)境排放污染物的行為征稅，它覆蓋了大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類主要污染物，100多種主要污染因子。我們也查閱了有關(guān)資料，目前來看，我們的環(huán)境保護(hù)稅是世界上既覆蓋面廣、又作用直接的環(huán)境保護(hù)稅，因?yàn)閲庥行﹩涡协h(huán)境保護(hù)稅沒有覆蓋我們這么多污染物，也沒有這么多污染因子，有些是對碳排放征稅，不是直接的，我們是對污染物征稅，所以覆蓋面廣、作用最直接，這進(jìn)一步樹立了我們國家負(fù)責(zé)任的大國形象。在制度上，環(huán)境保護(hù)稅主要是通過構(gòu)建兩個機(jī)制來更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。 一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機(jī)制。一方面，針對同一危害程度的污染因子，按照排放量來征稅。另一方面，針對不同危害程度的污染因子，設(shè)置了差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。 二是“中央定底線、地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)節(jié)機(jī)制。就是環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定應(yīng)稅大氣污染物、水污染稅額標(biāo)準(zhǔn)的上限和下限，授權(quán)省一級人民政府可以根據(jù)本地區(qū)的環(huán)境承載容量和承載能力，在上下限之間提出具體的適用稅額，報同級人大常委會來決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案。 在政策上，我們通過實(shí)行差別化的稅制設(shè)計來強(qiáng)化三個政策導(dǎo)向。 一是鼓勵清潔生產(chǎn)。環(huán)保稅法第十三條設(shè)置的兩檔減稅優(yōu)惠政策，比如說納稅人應(yīng)稅大氣或水污染物排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的可以減按75%來征稅；納稅人排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的減按50%來征稅，鼓勵更多的納稅人享受稅收優(yōu)惠，更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠的減排激勵作用，這也是我們政策設(shè)計的初衷。 二是鼓勵集中處理。稅法第四條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的不繳納環(huán)境保護(hù)稅。第十二條又規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)的應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅，鼓勵集中處理和達(dá)標(biāo)排放。 三是鼓勵循環(huán)利用。稅法第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。比如說我們生活中常見的直接排放固體廢物，有煤矸石、尾礦、冶煉渣、粉煤灰等等。如果說你將這些固體廢物用來生產(chǎn)建筑材料我們就不征稅了，而且我們還有增值稅減免政策。如果你直接向環(huán)境排放，我們就要征環(huán)境保護(hù)稅。 個人日常生活排放的污水和垃圾不需繳納環(huán)境保護(hù)稅 【主持人】在環(huán)境保護(hù)稅開征之后，網(wǎng)友很關(guān)心自己日常生活當(dāng)中，比如說污水還有垃圾是不是也要開始繳環(huán)境保護(hù)稅了？ 【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群】感謝網(wǎng)友對環(huán)境保護(hù)稅的關(guān)心和支持。我想很多人可能都會想到這個問題，就是環(huán)境保稅開征以后會不會涉及到自己？那這里呢我要給網(wǎng)友們吃一顆定心丸，個人是不屬于環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)稅的納稅人范疇的，個人日常生活中排放的污水、生活垃圾以及其他的廢棄物是不用繳納環(huán)境保護(hù)稅的。 【主持人】那環(huán)境保護(hù)稅法當(dāng)中規(guī)定的納稅人到底都有哪些呢？ 【孫群】環(huán)境保護(hù)稅法的第二條對此有明確的規(guī)定，也就是說在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，那么環(huán)境保護(hù)稅法的第四條進(jìn)一步明確規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形的不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，這里有一個“直接”這個限定詞。那么這兩種情形：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；二是在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物，這兩種都不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。 環(huán)境保護(hù)稅不會增加納稅人的監(jiān)測管理成本 【主持人】網(wǎng)友還特別關(guān)心的一個話題就是計算環(huán)境保護(hù)稅是需要企業(yè)購買一個專門的設(shè)備來開展監(jiān)測的，這樣會不會增加納稅人的環(huán)保管理成本呢？ 【稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群】不會增加環(huán)境保護(hù)稅納稅人的監(jiān)測管理成本。因?yàn)榄h(huán)境保護(hù)稅并沒有要求企業(yè)購買相關(guān)的監(jiān)測設(shè)備進(jìn)行監(jiān)測，也不會因?yàn)殚_征環(huán)境保護(hù)稅而增加納稅人的負(fù)擔(dān)。我想這個問題我們還可以進(jìn)一步地從四個方面來進(jìn)行一下解釋。 首先，從我們環(huán)保稅的計算方法來看，環(huán)保稅法第十條規(guī)定的計算方法有四種，第一種是自動監(jiān)測，第二種是委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測，第三種是采用排污系數(shù)和物料衡算方法計算，第四種就是對納稅人根據(jù)抽樣測算方法核定計算。這四種方法，納稅人要按順序來選擇，當(dāng)納稅人沒有條件去進(jìn)行采用自動監(jiān)測設(shè)備監(jiān)測和委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測的時候，還可以采用后面兩種方法。所以說稅法上是沒有要求納稅人一定要去購買自動監(jiān)測設(shè)備或者采用委托監(jiān)測方式，是否采用自動監(jiān)測或者采用委托監(jiān)測這些都屬于環(huán)保部門的監(jiān)測管理的職責(zé)內(nèi)容和管理要求。 第二，環(huán)境保護(hù)稅法是允許納稅人開展自行監(jiān)測來降低監(jiān)測成本的，有一些有條件的納稅人可對污染物進(jìn)行自行監(jiān)測，環(huán)保稅實(shí)施條例第九條就規(guī)定，納稅人自行對污染物進(jìn)行監(jiān)測所獲得的這些監(jiān)測數(shù)據(jù)，如果符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護(hù)稅的時候視同監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行申報納稅。 第三，環(huán)境保護(hù)稅的政策還進(jìn)一步地明確，不會因?yàn)檎魇窄h(huán)境保護(hù)稅而增加納稅人的監(jiān)測頻次。比如原來環(huán)境保護(hù)部門規(guī)定企業(yè)一年要監(jiān)測幾次，一個季度要監(jiān)測幾次等，有具體的要求，稅法不會做出這些監(jiān)測頻次的要求，那么它只是明確在環(huán)保部門規(guī)定的監(jiān)測有效期內(nèi)，納稅人監(jiān)測報告里的有關(guān)數(shù)據(jù)是可以跨月延用的，這就避免了企業(yè)為了申報納稅而增加監(jiān)測頻次、增加監(jiān)測投入的負(fù)擔(dān)。 第四，進(jìn)一步地講，我們現(xiàn)在為了減輕企業(yè)的監(jiān)測投入負(fù)擔(dān)，稅法還給予了一些稅收優(yōu)惠，比如說企業(yè)要安裝使用符合節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中列舉的這些環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，還可以享受按照10%的比例來抵扣企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步鼓勵企業(yè)進(jìn)行監(jiān)測投入。 來源：中國政府網(wǎng)
問題一：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），暫免征收增值稅。該優(yōu)惠政策繼續(xù)遞延至2020年12月31日。那么，如何確認(rèn)銷售額 ？會計如何處理？ 答：1. 銷售額是指不含稅銷售額。 舉例：小規(guī)模納稅人，如果按季申報某季度營業(yè)額9.20萬元，不含稅銷售額為89320.39元，當(dāng)季免征增值稅。 2. 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。 3. 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在符合免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。 1. 實(shí)現(xiàn)收入，計提應(yīng)交增值稅額 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2. 月底（季末）確認(rèn)免征增值稅收入 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入 問題二：我是小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅月報，當(dāng)月開票了6萬元，其中一份開具的銷售配件3萬元，另一份開具的咨詢費(fèi)3萬元，為什么也免征增值稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 溫馨提示： 1、企業(yè)需要在賬面分開進(jìn)行核算，也就是主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本會計科目需要按照業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類核算。否則不可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。 2、分別核算銷售額：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)。 3、文件中所指的銷售額并不包括銷售不動產(chǎn)的銷售額，因此，企業(yè)銷售不動產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交增值稅。 4、納稅人性質(zhì)：僅僅限于小規(guī)模納稅人。 來源：中稅答疑新媒體智庫 綜合上海松江稅務(wù)
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