環(huán)境保護(hù)稅法的目的是保護(hù)和改善環(huán)境
    【主持人】今年的1月1號(hào)開始，稅收的法制建設(shè)中有一件大事，那就是《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》開始正式實(shí)施。以前我們征收的是排污費(fèi)，那這樣一來(lái)環(huán)境保護(hù)就由費(fèi)改稅，這是出于什么樣的考慮呢？
    【稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng) 蔡自力】我們環(huán)境保護(hù)稅法第一條開宗明義就道出了我們這個(gè)稅法立法的宗旨和目的，它是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而制定這個(gè)法，所以這也是這部法區(qū)別于其他的單行稅法的明顯標(biāo)志。
    你剛才也講，我們這環(huán)境保護(hù)稅源于排污收費(fèi)制度，隨著我們國(guó)家環(huán)境治理的任務(wù)越來(lái)越重，這個(gè)制度本身的局限性也凸顯出來(lái)了。比如說它的法律層級(jí)比較低，執(zhí)法剛性不足，各方面的干預(yù)比較大。所以說在這種新形勢(shì)下，社會(huì)各界有識(shí)之士就呼吁要實(shí)施費(fèi)改稅，這個(gè)呼聲越來(lái)越高。
    黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的決心之大、力度之大、成效之大前所未有。黨的十八屆三中全會(huì)、四中全會(huì)都明確提出，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，用嚴(yán)格的法律制度來(lái)保護(hù)生態(tài)環(huán)境。黨的十九大報(bào)告提出，必須樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的發(fā)展理念，堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策，像對(duì)待生命一樣來(lái)對(duì)待生態(tài)環(huán)境。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求，要打好污染防治的攻堅(jiān)戰(zhàn)，打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，以對(duì)人民群眾、對(duì)子孫后代高度負(fù)責(zé)的態(tài)度和責(zé)任，真正下決心把環(huán)境污染治理好，把生態(tài)環(huán)境建設(shè)好，絕不以犧牲環(huán)境為代價(jià)來(lái)?yè)Q取一時(shí)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。所以開征環(huán)境保護(hù)稅正是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署的重要舉措，正是著眼于解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的環(huán)境問題，統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”的總體布局，用良好的生態(tài)環(huán)境提供最公平的公共產(chǎn)品，來(lái)增進(jìn)最普惠的民生福祉，來(lái)助力為子孫后代留下天藍(lán)、地綠、水清的生產(chǎn)生活環(huán)境?？梢哉f環(huán)境保護(hù)稅不僅僅承載著保護(hù)和改善環(huán)境的功能，還承載著人們對(duì)美好生產(chǎn)生活環(huán)境的期待。
    我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅是覆蓋面廣又作用直接的環(huán)境保護(hù)稅
    【主持人】環(huán)境保護(hù)稅可以起到稅收的調(diào)節(jié)作用，從而引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。環(huán)境保護(hù)稅制度的安排上怎么發(fā)揮這樣的作用呢？
    【稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng) 蔡自力】環(huán)境保護(hù)稅作為專門的綠色稅種，它開征的主要目的不是為了增加財(cái)政收入，主要是為了讓企業(yè)既算經(jīng)濟(jì)賬又算環(huán)境賬，使高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型，讓清潔生產(chǎn)的企業(yè)獲得發(fā)展先機(jī)。
    環(huán)境保護(hù)稅對(duì)直接向環(huán)境排放污染物的行為征稅，它覆蓋了大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類主要污染物，100多種主要污染因子。我們也查閱了有關(guān)資料，目前來(lái)看，我們的環(huán)境保護(hù)稅是世界上既覆蓋面廣、又作用直接的環(huán)境保護(hù)稅，因?yàn)閲?guó)外有些單行環(huán)境保護(hù)稅沒有覆蓋我們這么多污染物，也沒有這么多污染因子，有些是對(duì)碳排放征稅，不是直接的，我們是對(duì)污染物征稅，所以覆蓋面廣、作用最直接，這進(jìn)一步樹立了我們國(guó)家負(fù)責(zé)任的大國(guó)形象。在制度上，環(huán)境保護(hù)稅主要是通過構(gòu)建兩個(gè)機(jī)制來(lái)更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
    一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵(lì)機(jī)制。一方面，針對(duì)同一危害程度的污染因子，按照排放量來(lái)征稅。另一方面，針對(duì)不同危害程度的污染因子，設(shè)置了差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對(duì)高危害污染因子多征稅。
    二是“中央定底線、地方可上浮”的動(dòng)態(tài)稅額調(diào)節(jié)機(jī)制。就是環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定應(yīng)稅大氣污染物、水污染稅額標(biāo)準(zhǔn)的上限和下限，授權(quán)省一級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)的環(huán)境承載容量和承載能力，在上下限之間提出具體的適用稅額，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)來(lái)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
    在政策上，我們通過實(shí)行差別化的稅制設(shè)計(jì)來(lái)強(qiáng)化三個(gè)政策導(dǎo)向。
    一是鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)。環(huán)保稅法第十三條設(shè)置的兩檔減稅優(yōu)惠政策，比如說納稅人應(yīng)稅大氣或水污染物排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的可以減按75%來(lái)征稅；納稅人排放濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的減按50%來(lái)征稅，鼓勵(lì)更多的納稅人享受稅收優(yōu)惠，更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠的減排激勵(lì)作用，這也是我們政策設(shè)計(jì)的初衷。
    二是鼓勵(lì)集中處理。稅法第四條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的不繳納環(huán)境保護(hù)稅。第十二條又規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)的應(yīng)稅污染物不超過國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅，鼓勵(lì)集中處理和達(dá)標(biāo)排放。
    三是鼓勵(lì)循環(huán)利用。稅法第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。比如說我們生活中常見的直接排放固體廢物，有煤矸石、尾礦、冶煉渣、粉煤灰等等。如果說你將這些固體廢物用來(lái)生產(chǎn)建筑材料我們就不征稅了，而且我們還有增值稅減免政策。如果你直接向環(huán)境排放，我們就要征環(huán)境保護(hù)稅。
    個(gè)人日常生活排放的污水和垃圾不需繳納環(huán)境保護(hù)稅
    【主持人】在環(huán)境保護(hù)稅開征之后，網(wǎng)友很關(guān)心自己日常生活當(dāng)中，比如說污水還有垃圾是不是也要開始繳環(huán)境保護(hù)稅了？
    【稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群】感謝網(wǎng)友對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的關(guān)心和支持。我想很多人可能都會(huì)想到這個(gè)問題，就是環(huán)境保稅開征以后會(huì)不會(huì)涉及到自己？那這里呢我要給網(wǎng)友們吃一顆定心丸，個(gè)人是不屬于環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)稅的納稅人范疇的，個(gè)人日常生活中排放的污水、生活垃圾以及其他的廢棄物是不用繳納環(huán)境保護(hù)稅的。
    【主持人】那環(huán)境保護(hù)稅法當(dāng)中規(guī)定的納稅人到底都有哪些呢？
    【孫群】環(huán)境保護(hù)稅法的第二條對(duì)此有明確的規(guī)定，也就是說在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，那么環(huán)境保護(hù)稅法的第四條進(jìn)一步明確規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者有下列兩種情形的不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物，這里有一個(gè)“直接”這個(gè)限定詞。那么這兩種情形：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；二是在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物，這兩種都不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅。
    環(huán)境保護(hù)稅不會(huì)增加納稅人的監(jiān)測(cè)管理成本
    【主持人】網(wǎng)友還特別關(guān)心的一個(gè)話題就是計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅是需要企業(yè)購(gòu)買一個(gè)專門的設(shè)備來(lái)開展監(jiān)測(cè)的，這樣會(huì)不會(huì)增加納稅人的環(huán)保管理成本呢？
    【稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng) 孫群】不會(huì)增加環(huán)境保護(hù)稅納稅人的監(jiān)測(cè)管理成本。因?yàn)榄h(huán)境保護(hù)稅并沒有要求企業(yè)購(gòu)買相關(guān)的監(jiān)測(cè)設(shè)備進(jìn)行監(jiān)測(cè)，也不會(huì)因?yàn)殚_征環(huán)境保護(hù)稅而增加納稅人的負(fù)擔(dān)。我想這個(gè)問題我們還可以進(jìn)一步地從四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行一下解釋。
    首先，從我們環(huán)保稅的計(jì)算方法來(lái)看，環(huán)保稅法第十條規(guī)定的計(jì)算方法有四種，第一種是自動(dòng)監(jiān)測(cè)，第二種是委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)，第三種是采用排污系數(shù)和物料衡算方法計(jì)算，第四種就是對(duì)納稅人根據(jù)抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算。這四種方法，納稅人要按順序來(lái)選擇，當(dāng)納稅人沒有條件去進(jìn)行采用自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備監(jiān)測(cè)和委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)的時(shí)候，還可以采用后面兩種方法。所以說稅法上是沒有要求納稅人一定要去購(gòu)買自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者采用委托監(jiān)測(cè)方式，是否采用自動(dòng)監(jiān)測(cè)或者采用委托監(jiān)測(cè)這些都屬于環(huán)保部門的監(jiān)測(cè)管理的職責(zé)內(nèi)容和管理要求。
    第二，環(huán)境保護(hù)稅法是允許納稅人開展自行監(jiān)測(cè)來(lái)降低監(jiān)測(cè)成本的，有一些有條件的納稅人可對(duì)污染物進(jìn)行自行監(jiān)測(cè)，環(huán)保稅實(shí)施條例第九條就規(guī)定，納稅人自行對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)測(cè)所獲得的這些監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，如果符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的，在計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅的時(shí)候視同監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)納稅。
    第三，環(huán)境保護(hù)稅的政策還進(jìn)一步地明確，不會(huì)因?yàn)檎魇窄h(huán)境保護(hù)稅而增加納稅人的監(jiān)測(cè)頻次。比如原來(lái)環(huán)境保護(hù)部門規(guī)定企業(yè)一年要監(jiān)測(cè)幾次，一個(gè)季度要監(jiān)測(cè)幾次等，有具體的要求，稅法不會(huì)做出這些監(jiān)測(cè)頻次的要求，那么它只是明確在環(huán)保部門規(guī)定的監(jiān)測(cè)有效期內(nèi)，納稅人監(jiān)測(cè)報(bào)告里的有關(guān)數(shù)據(jù)是可以跨月延用的，這就避免了企業(yè)為了申報(bào)納稅而增加監(jiān)測(cè)頻次、增加監(jiān)測(cè)投入的負(fù)擔(dān)。
    第四，進(jìn)一步地講，我們現(xiàn)在為了減輕企業(yè)的監(jiān)測(cè)投入負(fù)擔(dān)，稅法還給予了一些稅收優(yōu)惠，比如說企業(yè)要安裝使用符合節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中列舉的這些環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備的納稅人，還可以享受按照10%的比例來(lái)抵扣企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)測(cè)投入。
來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng)